访谈主题:平凉电视台法制类访谈栏目《法治热点面对面》(第六期)——重拳... 访谈时间:2020年09月15日 09:00 - 2020年09月15日 10:00 访谈嘉宾: 访谈描述: 平凉电视台法制类访谈栏目《法治热点面对面》(第六期)——重拳打击发票违法犯罪
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管理员 管理员 : (09-15 09:04)

  【主持人】观众朋友大家好,欢迎收看本期的《法治热点面对面》栏目。为国聚财,为民收税——这是我国税务工作的神圣使命,依法治税则是税务工作的生命线,它体现在税务工作的各个方面。发票(是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证)作为记录经济活动内容的重要载体,是税务机关监管税源、征收税款的重要依据。近年来,随着市场经济的繁荣发展,一些通过虚开发票偷漏税款的违法案件时有发生,严重破坏了公平公正的税收环境。为规范发票使用管理,保护纳税人合法权益,各级税务机关会同公检法等部门开展了一系列打击发票违法犯罪行为的专项行动,并加大了对打击发票违法犯罪活动的宣传力度,对优化营商环境、规范市场秩序、保护纳税人合法权益提供了有力的支撑。今天,我们邀请到了国家税务总局平凉市税务局国家税务总局平凉市税务局稽查局副局长董晨军、国家税务总局平凉市税务局稽查局干部白永忠、国家税务总局平凉市税务局公职律师靳旭东做客演播室,一起来探讨相关法律点。

管理员 管理员 : (09-15 09:08)

  【主持人】今天我们要解读的案例是虚开增值税发票案及相关的法律知识。依法纳税是企业应尽的义务,但是总有个别企业试图通过偷逃、骗取国家税款谋取私利,极大的损害了国家和人民的利益。我们首先来看这个短片。

管理员 管理员 : (09-15 09:12)

  

2017年12月,人民银行兰州中心支行向原甘肃省国家税务局转来一起反洗钱案源,案源指向A县星某药业有限责任公司、A县永某中药材有限责任公司。人民银行兰州中心支行发现这两户企业银行资金交易异常,存在大量资金在多个单位公户和私人银行账户之间频繁转存的情况,可能有虚开增值税专用发票嫌疑。经税务机关调查,D市虚开增值税专用发票案件逐渐呈现在大家眼前。该案是一起由人民银行转交线索,税务机关、公安机关通过“税警合作”联合侦办的虚开增值税发票典型案件。案件涉及虚开金额1亿多元,目前3名犯罪嫌疑人已被法院二审判处10年以上不等的有期徒刑。

管理员 管理员 : (09-15 09:15)

  

【主持人】董局长你好,请问对于这类案件,你们一般是如何发现异常、找到突破口的?

管理员 管理员 : (09-15 09:20)

  【董晨军】这起案件从一开始就有这么几点异常表现:首先,涉案企业银行存款账户存在大量资金回流现象。检查发现,在2015年至2017年期间,永某公司先后给河南省某药业有限公司开具销售中药材的增值税专用发票270余份,涉及金额6000余万元、税额800余万元;但永某公司银行账户收到河南省某药业有限公司转入的所谓货款后,即刻以提取收购款名义将资金从公司对公账户转入法人樵某兴私人账户,樵某兴在扣除一定费用后,又通过其私人账户将余款迅速转回给河南省某药业有限公司股东王某志私人账户,王某志再将上述余款部分转账至同公司另一股东王某松个人账户,其余部分则直接回流至河南省某药业有限公司对公银行账户。我们发现樵某兴扣除的费用正是按照所开专用发票票面金额的3.2%—3.5%扣除的手续费。其次,涉案企业无法提供发生真实中药材收购业务的单据凭证。税务机关发现,永某公司以代发工资名义向银行申请批量办理了大量有真实身份的银行卡,并保存在法人樵某兴手中,在永某公司开出中药材收购发票后,由樵某兴私人账户向上述银行卡转支了所谓的收购资金,但随后这些资金又从相应的私人银行卡转回了樵某兴本人账户。检查人员通过抽查其中部分私人银行卡的真实所有人,发现他们都是本地农户,但他们从未向永某公司销售过中药材,也对以自己名义办理的银行卡不知情。经询问该公司会计,称公司会计凭证中附列的过磅单、入库单、收购发票都是自己填开的,并没有发生真实业务,公司法人樵某兴的转账付款行为就是走了一遍假账,主要是为取得银行付款单据记载会计账目,制造收购付款的假象。这些证据显示,这家药业公司存在严重的虚开增值税发票问题。

管理员 管理员 : (09-15 09:24)

  【主持人】那这个取证过程一般是怎样的?

管理员 管理员 : (09-15 09:27)

  

【白永忠】对于虚开增值税发票案件的取证,关键要从涉案企业的资金、货物、发票三个方面核查其流向的一致性,从而验证其业务行为的真实性。这起案件中,办案人员从查询比对银行账户、收集证人证据等方面入手,对企业资金流向、收购业务、会计账目的真实性进行全面核查,从而掌握锁定证据,成为侦办案件的关键。

管理员 管理员 : (09-15 09:29)

  

【主持人】这起虚开发票案的直接危害是什么?

管理员 管理员 : (09-15 09:33)

  

【董晨军】这起案件涉案金额1亿多元,是典型的虚开增值税发票的犯罪行为,樵某兴等罪犯通过虚开增值税发票谋取手续费私利,既损害了国家税收收入,还扰乱了市场秩序、破坏了市场的公平和公正,损害了诚信经营纳税人的切身权益。

管理员 管理员 : (09-15 09:35)

  

【主持人】靳旭东律师,这起案件嫌疑人被判处了最少10年的有期徒刑。那么,怎么样就算虚开发票呢?

管理员 管理员 : (09-15 09:37)

  

【靳旭东】针对这起案件,我国有这些法律规定:

《最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》中规定,具有下列行为之一的,属于“虚开增值税专用发票”:

(1)没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票;(2)有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票;(3)进行了实际经营活动,但让他人为自己代开增值税专用发票。 

管理员 管理员 : (09-15 09:38)

  

【主持人】这起案件我们看三名嫌疑人最后受到了至少10年有期徒刑的判罚,对这类案件的定性量刑,法律怎么规定的?

管理员 管理员 : (09-15 09:40)

  

【靳旭东】本案处罚的法律依据是:

《刑法》第二百零五条【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪;虚开发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

单位犯本条规定之罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票,是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

管理员 管理员 : (09-15 09:40)

  

【主持人】嗯,由于税收关乎人民的切身利益,我们知道,税收是财政收入最重要的构成部分,而这样费尽心机的偷税漏税,改头换面的开虚假发票真的是令人发指。……,那在咱们平凉本地有虚开发票的案例吗?这样的违法行为是不是很罕见?

管理员 管理员 : (09-15 09:42)

  

【白永忠】在近些年的经济快速发展时期,部分企业和个人利欲熏心,想尽办法偷逃税、骗税。类似的案件平凉也存在。在咱们本地也有虚开发票违法案件,比如下面这个案件:

管理员 管理员 : (09-15 09:43)

  

平凉市“10.25”虚开增值税专用发票案件为团伙案,通过警税人员8个多月的奋力鏖战,查明了犯罪人赵某、李某、周某等人,采用虚假注册公司、利诱不法企业的手段,大肆接受虚开并向下游数十家企业虚开增值税专用发票,从中牟取不法利益的犯罪事实。全案涉及上下游企业100余户,涉及金额逾9亿元;抓获、判决主要犯罪人赵某及李某某,赵某被乙县人民法院判处有期徒刑12年、李某某被乙县人民法院判处有期徒刑7年;扣押涉案交通工具(奔驰550型轿车)一辆;发出专用发票税务协查88笔,挽回税款损失4800万元。

管理员 管理员 : (09-15 09:44)

  

【主持人】这起案件也是虚开增值税发票案,但感觉又有它的特点,为了有助于大家更深刻的了解和甄别这样的犯罪,作为一线稽查人员,您能给大家再讲讲,犯罪嫌疑人的作案经过是怎样的?

管理员 管理员 : (09-15 09:44)

  

【董晨军】这起案件中,罪犯赵某、李某等人采用利诱现存公司、利用虚假身份证注册假公司的手段,对我市某工贸有限责任公司等7户煤炭运销企业实施控制,通过虚开增值税专用发票谋取私利。涉案公司先以票面金额2%的手续费低价从山东、江西等8省市的24户上游企业购买燃油、燃油类化工产品(如润滑油、二甲苯)的增值税专用发票抵扣增值税进项税,再以票面金额6%—8%的手续费给下游16省市的88户企业虚开销售煤炭产品的增值税专用发票,从而获取其虚开的专用发票票面金额4%—6%的非法利益。

管理员 管理员 : (09-15 09:46)

  

【主持人】这起案件我看到涉案企业很多,是不是有不同于上面那个案例的新特征?

管理员 管理员 : (09-15 09:48)

  

【白永忠】是的。

一是犯罪嫌疑人集团化、专业化特征明显。主犯在实施虚开专用发票犯罪时具有很强的反侦察能力,全部嫌疑人都使用了虚假身份,幕后老板周某更是在2014年就被公安部确定为部级追逃嫌犯;整个犯罪团伙按照“注册公司、洽谈业务、出售发票”三大块进行分工合作,并未采用传统的“一杆到底”的犯罪方式作案,给案件取证工作带来很大困难,严重影响了案件的侦办进程。

二是虚开专用发票的上、下游嫌疑人呈现网络化趋势。本案涉及8省市24户上游开票人企业、16省市88户下游受票人企业,整个犯罪过程基本都采用电话、微信、互联网联系,快递公司寄送虚开的专用发票的方式进行,嫌疑人很少谋面,呈现网络化犯罪趋势。

三是犯罪集团对增值税征收管理政策做过针对性研究。例如在资金流方面,每次虚开专用发票后都通过涉案公司对公账户收取了下游企业的销售货款,但是随后会以各种名目通过3-5个私人银行卡实施资金回流,所有操作都在网上进行,几百万的资金在很短几分钟之内流转了多个账户,最后回到了下游受票企业。从表面看,涉案公司会计账务上货物有进有出、资金有支有收,一切都显得比较正常;但是在会计账外,所谓的购销业务均没有实际的资金给付、没有货物进出,仅是人为操纵一定数额的银行存款通过多次快进快出形成有资金收付的假象,再辅以虚假的出入库单据,隐蔽性较强。

管理员 管理员 : (09-15 09:50)

  

【主持人】这次是咱们税务部门和公安部门联合出击,迅速破案,这起案件的处罚结果是嫌疑人赵某被判处有期徒刑12年、李某被判处有期徒刑7年;扣押涉案车辆。它的判罚依据是什么?

管理员 管理员 : (09-15 09:51)

  

【靳旭东】关于虚开发票的量刑和它的涉案金额有直接关系。我国法律规定:

虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5000元以上的,应当依法定罪处罚。  

虚开税款数额10万元以上的,属于“虚开的税款数额较大”;具有下列情形之一的,属于“有其他严重情节”:(1)因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5万元以上的;(2)具有其他严重情节的。  

虚开税款数额50万元以上的,属于“虚开的税款数额巨大”;具有下列情形之一的,属于“有其他特别严重情节”:(1)因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取30万元以上的;(2)虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的;(3)具有其他特别严重情节的。

管理员 管理员 : (09-15 09:52)

  

【主持人】好的,我们看到,一种犯罪行为可能会触犯多项法律条款。相信我们这样的依法查处和打击力度还会继续加大。那么我们税务部门在防范涉税违法行为、打击涉税违法犯罪方面还有那些举措?

管理员 管理员 : (09-15 09:54)

  

【董晨军】打击涉税违法犯罪只是手段、不是目的。我们在严打击、强震慑的同时,始终坚持把防范涉税风险、预防涉税违法犯罪作为一项重要任务,通过事前监管、事中防控、稽查兜底,把风险控制贯穿到税收管理各环节。所谓事前监管,就是在纳税人首次办税、首次申领发票时,通过推行实名办税制度,筑牢税收管理的第一道关口,防止不法分子通过虚假业务骗领发票、进而虚开发票;所谓事中防控,就是充分运用税收大数据,依托金税三期系统进行信息比对核实,对疑点数据、疑点信息,及时开展核查,对不同风险进行等级划分,分级开展应对、及时进行化解防范;税务稽查是税收工作的最后防线,针对各类涉税违法犯罪行为,我们始终保持高压态势,通过不断深化税警合作,加大案件侦办力度,公布涉税违法黑名单,实施联合惩戒等多种手段,严厉打击涉税违法犯罪行为,净化税收环境,维护经济秩序,保障市场公正规范运行,维护人民群众的合法权益。

管理员 管理员 : (09-15 09:55)

  

【主持人】希望这样的重拳出击可以让税务经济犯罪案件越来越少,也希望相关的税务法律常识可以更好的深入人心,让我们企业或个人在经济活动中能够依法诚信纳税,为国家营造公平公正的市场环境,推动经济持续健康发展。好的,谢谢……做客我们演播室,为大家普法,今天的节目就到这里,我们下期再见!

 
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