访谈主题:国家税务总局兰州市税务局关于解读企业所得税税前扣除凭证管理办... 访谈时间:2024年12月04日 10:30 - 2024年12月04日 11:30 访谈嘉宾: 访谈描述: 为帮助纳税人更好地掌握《企业所得税税前扣除凭证管理办法》,准确做好凭证归集、有效防范涉税风险,我们梳...
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      管理员 管理员 : (12-04 10:30)

        主持人:各位网友大家好!今天我们非常荣幸地邀请到了企业所得税科业务专家赵蓉琳,就企业所得税税前扣除凭证相关政策与大家进行交流。欢迎赵蓉琳!

      管理员 管理员 : (12-04 10:32)

        赵蓉琳:大家好!很高兴借助这个平台和大家进行交流。

      管理员 管理员 : (12-04 10:34)

        主持人:首先,请您为我们介绍一下《企业所得税税前扣除凭证管理办法》出台的相关背景。

      管理员 管理员 : (12-04 10:36)

        赵蓉琳:《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称“企业所得税法”)及其实施条例统一并规范了税前扣除范围和标准,明确在管理中应当遵循真实性、合法性、关联性原则,但是未对税前扣除凭证做出系统规定和具体解释,征管实践中存在管理规定较为分散、征纳双方认识存在分歧等情况。为了规范税收执法,优化营商环境,国家税务总局在2018年出台了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(以下简称《办法》)。

      管理员 管理员 : (12-04 10:38)

        主持人:《办法》出台后,对工作实践有什么积极的指导意义呢?

      管理员 管理员 : (12-04 10:40)

        赵蓉琳:税前扣除凭证种类多、源头广、情形多,《办法》从统一认识、易于判断、利于操作出发,对税前扣除凭证的相关概念、适用范围、管理原则、种类、基本情形税务处理、特殊情形税务处理等予以明确。始终贯穿“放管结合,优化服务”的理念,对于深入贯彻税务系统“放管服”改革精神将起到积极促进作用。一是明确收款凭证、内部凭证、分割单等也可以作为税前扣除凭证,将减轻纳税人的办税负担。二是在税前扣除凭证的种类、填写内容、取得时间、补开、换开要求等方面进行了详细的规定,有利于企业加强自身财务管理和内控管理,减少税收风险。三是针对企业未取得外部凭证或者取得不合规外部凭证的情形,规定了补救措施,保障了纳税人合法权益。

      管理员 管理员 : (12-04 10:44)

        主持人:《办法》的适用范围包括哪些呢? 

      管理员 管理员 : (12-04 10:45)

        赵蓉琳:该办法适用的纳税人主体为企业所得税法及其实施条例所规定的居民企业和非居民企业。 

      管理员 管理员 : (12-04 10:46)

        主持人:税前扣除凭证与税前扣除的关系是什么呢? 

      管理员 管理员 : (12-04 10:47)

        赵蓉琳:税前扣除凭证是企业计算企业所得税应纳税所得额时,扣除相关支出的依据,应当遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是基础,若企业的经济业务及支出不具备真实性,自然就不涉及税前扣除的问题。合法性和关联性是核心,只有当税前扣除凭证的形式、来源符合法律法规等相关规定,并与支出相关联且有证明力时,才能作为企业支出在税前扣除的证明资料。企业支出的税前扣除范围和标准应当按照企业所得税法及其实施条例等相关规定执行。 

      管理员 管理员 : (12-04 10:50)

        主持人:税前扣除凭证与相关资料又是一个什么样的关系呢?

      管理员 管理员 : (12-04 10:52)

        赵蓉琳:企业在经营活动、经济往来中常常伴生有合同协议、付款凭证等相关资料,在某些情形下,则为支出依据,如法院判决企业支付违约金而出具的裁判文书。以上资料不属于税前扣除凭证,但属于与企业经营活动直接相关且能够证明税前扣除凭证真实性的资料,企业也应按照法律法规等相关规定,履行保管责任,以备包括税务机关在内的有关部门、机构或者人员核实。

      管理员 管理员 : (12-04 10:55)

        主持人:根据《办法》规定,税前扣除凭证都有哪些种类? 

      管理员 管理员 : (12-04 10:56)

        赵蓉琳:根据税前扣除凭证的取得来源,《办法》将其分为内部凭证和外部凭证。内部凭证是指企业根据国家会计法律法规等相关规定,在发生支出时,自行填制的用于核算支出的会计原始凭证。如企业支付给员工的工资,工资表等会计原始凭证即为内部凭证。外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时,取得的发票、财政票据、完税凭证、分割单以及其他单位、个人出具的收款凭证等。其中,发票包括纸质发票和电子发票,也包括税务机关代开的发票。

      管理员 管理员 : (12-04 10:59)

        主持人:税前扣除凭证的取得在时间上是如何规定的?

      管理员 管理员 : (12-04 10:59)

        赵蓉琳:企业应在支出发生时取得符合规定的税前扣除凭证,但是考虑到在某些情形下企业可能需要补开、换开符合规定的税前扣除凭证,为此,《办法》规定了企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得符合规定的税前扣除凭证。

      管理员 管理员 : (12-04 11:02)

        主持人:通过上述交流,我们知道了企业在规定期限内取得符合规定的发票、其他外部凭证的,相应支出可以税前扣除。应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的,是不是就完全不能扣除呢?

      管理员 管理员 : (12-04 11:08)

        赵蓉琳:根据《办法》规定,应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的,根据不同的阶段采取不同的处理方式。汇算清缴期结束前,能够补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的,相应支出根据补开、换开后的外部凭证税前扣除;因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的,凭相关资料证实支出真实性后,相应支出可以税前扣除;未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证并且未能凭相关资料证实支出真实性的,相应支出不得在发生年度税前扣除。汇算清缴期结束后,由于一些原因(如购销合同、工程项目纠纷等),企业在规定的期限内未能取得符合规定的发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证,企业主动没有进行税前扣除的,待以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证后,相应支出可以追补至该支出发生年度扣除,追补扣除年限不得超过5年;因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的,企业在以后年度凭相关资料证实支出真实性后,相应支出也可以追补至该支出发生年度扣除,追补扣除年限不得超过5年;税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证,企业自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证或者按照《办法》第十四条规定凭相关资料证实支出真实性后,相应支出可以在发生年度税前扣除。否则,该支出不得在发生年度税前扣除,也不得在以后年度追补扣除。

      管理员 管理员 : (12-04 11:11)

        主持人:非常感谢赵蓉琳在本期访谈中为我们解读了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》,从做好凭证归集、有效防范涉税风险等方面做了详细的梳理,为纳税人做好税前扣除凭证的管理提供了有效的方法。感谢大家对税收工作的支持,今天我们的在线访谈到此结束,下期再见。

       
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