《中国税务报》：以税控污 为建筑扬尘罩上“绿网”

甘肃省阿克塞哈萨克族自治县山川秀美，自然资源丰富，被誉为“百里黄金地，塞外聚宝盆”。近年来，该县积极抢抓新能源及国家、省市重点项目建设机遇期，基建项目日益增多，建筑扬尘环境保护税的征管难度增大。国家税务总局阿克塞哈萨克族自治县税务局立足环保税税源基础，多方协作、精准施策，不断加强建筑扬尘环保税征收管理，实现对生态环境的保护与利用协调发展。

建筑扬尘环保税征管现状

阿克塞县现有环保税纳税人99户。其中，建筑施工扬尘环保税纳税人96户，占比97%。随着新能源产业基建项目及重大基础设施建设项目的增多，2023年，阿克塞县组织入库扬尘环保税95.6万元，同比增长2.5倍，增速居酒泉市第一。建筑业及外来施工企业在该县经济和税收中占据举足轻重的位置。

当前，建筑行业普遍存在跨地区经营现象，具有项目多、工期长、地点分散、流动性大的特点。在基层税务部门环保税征管实践中，环保、税务等部门信息不对称、企业污染物监测准确性欠佳等问题凸显，在有效确定纳税人、准确计算并申报征收扬尘环保税等方面，税企双方风险较大。

精准施策强化建筑扬尘环保税征管

近年来，阿克塞县税务部门对建筑施工扬尘环保税税源监管做了大量工作，通过强化部门协作、建立预警模型、强化数据分析等举措，在推动建筑施工扬尘环保税精准监管方面积累了一定经验。

笔者认为，在深化税收征管改革的大背景下，应通过信息交互、大数据监管，推动“以税控污”工作做细做实，促进建筑施工业智慧化管理、高质量发展。

一是强化部门协作，准确把握税源。税务部门与环保部门建立环保税工作复核机制，定期提请环保部门对扬尘环保税存在计算争议的征收数据进行复核，确保政策执行到位；加强与发改、住建等重点项目牵头部门沟通协作，获取县域内正在进行和即将建设施工的重点建设工程项目信息，确定环保税重点税源项目，建立扬尘环保税征管台账；加强与财政部门协作，将征收管控流程前移，根据县域内政府重点施工项目，共同制定管控措施，联合财政部门督促施工企业在结算付款前先申报缴纳环保税，实现扬尘环保税源泉控管。

二是强化调研测算，建立预警模型。税务部门到县域重点项目建筑施工现场，分规模、分类型获取数据，利用近几年建筑业重点项目扬尘环保税征收数据和增值税发票数据进行对比分析，测算出建筑、施工扬尘环保税的最低税负、最高税负。协调环保部门业务骨干，联合测算出按单位施工面积每平方米应纳环保税预警区间和按建筑成本每万元应纳扬尘环保税预警区间，为扬尘环保税征管建立预警模型。2023年，税务部门共向纳税人提供风险预警提醒服务52户（次），有效降低了企业涉税风险。

三是强化数据分析，堵塞征管漏洞。税务部门将建筑工程项目完工进度、申报缴纳或预缴增值税税额与扬尘环保税申报数据实时比对分析，通过增值税申报入库情况，分析测算环保税申报准确性；加强重点企业报验户登记和核销环节管理，在办理报验登记时核实纳税人扬尘环保税信息，及时宣传辅导纳税人申报缴纳扬尘环保税；把第三方信息比对结果运用融入扬尘环保税征纳全过程，确保建筑扬尘环保税征管不遗漏，企业纳税申报无差错。2023年，依托大数据平台比对发现外县企业在阿克塞县施工开具建筑业发票231份，足额入库建筑扬尘环保税56万元，有效堵塞征管漏洞。

进一步提升建筑扬尘环保税征管质效

笔者认为，应进一步优化异地施工企业监管措施，充分发掘大数据、云计算等新技术新应用，促进对建筑施工行业的常态化、长效化精准监管。

建议针对异地施工企业，充分利用“税即视”平台，实现税务事项操作平台多向连接，形成对新增税源实时监控，对少征漏征涉税风险及时推送。通过税收大数据分析，加强与异地主管税务部门的信息交互，解决施工方机构所在地与施工地不一致，以及施工地主管税务部门没有抓手的问题。

建议深挖税收大数据“富矿”，不断拓展升级分析应用领域，纵向比对征管数据，筛选出同比、环比存在大幅增减的纳税人作为重点跟踪对象，调查核实企业污染物排放及纳税申报等内容，确保做到环保税应收尽收、应享尽享。同时，健全税种关联制度，建立不同行业增值税与环保税关联测算模型，横向分析比对申报率异常企业，做到涉税风险及时发现、及时提醒，及时督促企业完成税款缴纳，促进小税种风险防控和精细化管理更加科学、高效。

（作者系国家税务总局阿克塞哈萨克族自治县税务局党委书记、局长）

作者：王凌博