一文了解 | 吸纳退役士兵就业税费减免政策

享受主体

招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的企业。

执行期限

2023年1月1日至2027年12月31日

优惠内容

自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。

甘肃省限额标准为每人每年9000元。

享受条件

1.自主就业退役士兵，是指依照《退役士兵安置条例》（国务院 中央军委令第608号）的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。

2.上述政策中的企业，是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。

3.企业与招用自主就业退役士兵签订一年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费。

4.企业既可以适用上述税收优惠政策，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的，企业可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受。

扣减方式

1.企业按招用人数和签订的劳动合同时间核算企业减免税总额，在核算减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

2.企业实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为限；实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核算减免税总额的，以核算减免税总额为限。

3.纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。

4.自主就业退役士兵在企业工作不满1年的，应当按月换算减免税限额。

换算减免税总额=Σ每名自主就业退役士兵本年度在本单位工作月份÷12×具体定额标准。

享受方式

招用自主就业退役士兵的企业，可前往主管税务机关办税服务厅或者通过甘肃省电子税务局线上完成工作时间采集表，享受优惠政策。

甘肃省电子税务局网址：

http://etax.gansu.chinatax.gov.cn/

操作指引

电子税务局：

第一步  人员信息采集

1. 首页搜索栏中搜索“自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表采集”，可快速查找（系统支持模糊查询）；或者通过功能分类查找【我要办税】-【税收减免】-【自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表采集】。

除了以上两种传统方式进入功能，您可在申报期内，进入增值税及附加税费申报表首页，点击“退役士兵采集”进行办理。

2. 点击进入该功能，页面跳转至时间表采集页面，点击“添加”，输入需要添加的退役士兵基本信息，点击“确定”进行保存。

若添加的退役士兵人数较多，您也可以通过模板导入方式添加。

保存成功，若输入的信息有误您可通过“删除”或者“修改”进行重新输入或者修改数据。

3. 数据输入完整点击“下一步”，页面跳转至预览提交页面，核实数据无误，点击“提交”即可。

第二步  按期申报扣减增值税及附加税费

1. 增值税申报减免：进入《增值税减免税申报明细表》，根据对应的减免性质选择适用的政策条款（企业招用退役士兵扣减增值税优惠），手动输入“本期发生额”和“本期实际抵减税额”。

2. 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报减免：进入《附加税费情况表》。若需要继续使用额度抵减附加税费的应纳税（费）额，可选择对应减免性质代码，在减免税（费）额中填入相应的额度。

第三步  企业所得税汇算清缴申报

【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【企业所得税申报】-【居民企业所得税年度申报】-填写基础信息表后，进入《A107040减免所得税优惠明细表》按需填写《扶持自主就业退役士兵创业就业企业限额减征企业所得税》。

留存备查

1.招用自主就业退役士兵的《中国人民解放军退出现役证书》、《中国人民解放军义务兵退出现役证》、《中国人民解放军士官退出现役证》或《中国人民武装警察部队退出现役证书》、《中国人民武装警察部队义务兵退出现役证》、《中国人民武装警察部队士官退出现役证》；

2.企业与招用自主就业退役士兵签订的劳动合同（副本），为职工缴纳的社会保险费记录；

3.自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表。

政策依据

《财政部 税务总局 退役军人事务部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的公告》（2023年第14号）

《甘肃省财政厅 国家税务总局甘肃省税务局 甘肃省退役军人事务厅关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的公告》（2023年第4号）