个体工商户如何申报享受个人所得税减免政策
根据《财政部 税务总局 关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。
本期，小编和您一起掌握通过个体工商户如何享受个人所得税减免政策？
关注点一：享受条件
1. 个体工商户不区分征收方式，均可享受。
2. 个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断,并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。
3. 若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。
关注点二：减免税额计算
减免税额=（经营所得应纳税所得额不超过200万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×经营所得应纳税所得额不超过200万元部分÷经营所得应纳税所得额）×50%
温馨提示：这一计算规则我们内嵌到电子税务局信息系统中，税务机关将为纳税人提供申报表和报告表预填服务，符合条件的纳税人准确、如实填报经营情况数据，系统即可自动计算出减免税金额。
关注点三：享受方式
个体工商户在预缴和汇算清缴个人所得税时均可享受减半征税政策，享受政策时无需进行备案，通过填写个人所得税纳税申报表和减免税事项报告表相关栏次，即可享受。
对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将自动提供申报表和报告表中该项政策的预填服务。
实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的应纳税额自动进行税款划缴。
温馨提示：按政策公告应减征的税款，在公告发布前已缴纳的，可申请退款；也可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税；公告发布之日前已经办理注销的，不在追溯享受。
关注点四：举例说明
1.通过自然人电子税务局申报的个体工商户，享受政策时无需进行备案，通过填写个人所得税纳税申报表和减免税事项报告表相关栏次，即可享受。
举例①：纳税人李某经营个体工商户A，2023年第二季度年应纳税所得额为80000元（适用税率10%，速算扣除数1500），同时可以享受残疾人政策减免税额2000元，10月份申报第3季度个体经营所得，在《个人所得税减免税事项报告表》中选择该政策；
《经营所得个人所得税季度申报表》填写相关数据如下图，年应纳税所得额为80000元，那么李某该项政策的减免税额=[（80000×10%-1500）-2000]×50%=2250元。
根据政策规定，李某3季度个体经营所得应纳税额为：6500-2250-2000=2250元。
举例②：纳税人吴某经营个体工商户D，年应纳税所得额为2400000元（适用税率35%，速算扣除数65500），同时可以享受残疾人政策减免税额6000元，10月份申报第3季度个体经营所得，在《个人所得税减免税事项报告表》中选择相应政策后，那么吴某该项政策的减免税额=[（2000000×35%-65500）-6000×2000000÷2400000]×50%=314750元。
《经营所得个人所得税季度申报表》填写相关数据如下图：
根据政策规定，吴某3季度个体经营所得应纳税额为：774500-314750-6000=453750元。
2.对于通过甘肃省电子税务局申报的定期定额个体工商户，税务机关将自动为其提供申报表和报告表中该项政策的预填服务。
举例③：纳税人王某经营定期定额个体工商户B，2023年第三季度个体经营所得额为120000元，10月份申报第三季度定期定额户个体经营所得时，报表自动提醒新政策内容，如下图：
填写实际个体经营所得120000元，《定期定额纳税申报表》自动为其提供申报表和报告表中该项政策的预填服务，请核对应纳税额、应补退税额以及个体工商户减半征收个人所得税税额是否正确，核实无误申报即可。
根据政策规定，王某3季度个体经营所得应纳税额为：
（120000-90000）×0.6%×50%=90（元）。
3.实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。
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