非居民个人综合所得代扣代缴申报

发布时间:2019-06-12 00:00 来源:本网站 字号:[] [] [] 【打印本页】 正文下载

  【事项描述】 

  非居民个人取得工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得,有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款,不办理汇算清缴。 

  【报送资料】 

  1.首次申报或基础信息发生变化时,应报送: 

序号 

材料名称 

数量 

备注 

1 

《个人所得税基础信息表(A表)》 

2 

  

  2.扣缴义务人办理代扣代缴申报时,应报送: 

序号 

材料名称 

数量 

备注 

1 

《个人所得税扣缴申报表》 

2 

  

    

  【办理渠道】 

  1市内任一办税服务厅。 

  2.自然人税收管理系统扣缴客户端。 

  【办理时限】 

  资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的,税务机关受理后即时办结。 

  【办理结果】 

  税务机关反馈申报结果。 

  【扣缴义务人注意事项】 

  1.个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人,扣缴义务人对报送材料的真实性和合法性承担责任。 

  2.扣缴义务人在资料完整且符合法定受理条件的前提下,最多只需要到税务机关跑一次。 

  3.扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报,每月或者每次代扣的税款应当在次月十五日内缴入国库,向税务机关报送扣缴个人所得税申报表,并专项记载备查。 

  全员全额扣缴申报,是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内,向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。 

  4.扣缴义务人依法履行代扣代缴义务,纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的,扣缴义务人应当及时报告税务机关。 

  5.扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得时,应当按照以下方法按月或者按次代扣代缴税款: 

  非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额,适用个人所得税税率表三(见附件)计算应纳税额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额;其中,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 

  劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。 

  6.非居民个人在一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变,达到居民个人条件时,应当告知扣缴义务人基础信息变化情况,年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴。 

  7.纳税人需要享受税收协定待遇的,应当在取得应税所得时主动向扣缴义务人提出,并提交相关信息、资料,扣缴义务人代扣代缴税款时按照享受税收协定待遇有关办法办理。 

  8.扣缴义务人应当按照纳税人提供的信息计算税款、办理扣缴申报,不得擅自更改纳税人提供的信息。扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符的,可以要求纳税人修改。纳税人拒绝修改的,扣缴义务人应当报告税务机关,税务机关应当及时处理。 

  9.扣缴义务人有未按照规定向税务机关报送资料和信息、未按照纳税人提供信息虚报虚扣专项附加扣除、应扣未扣税款、不缴或少缴已扣税款、借用或冒用他人身份等行为的,依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律、行政法规处理。 

  10.扣缴义务人预扣预缴税款后,纳税人需要换开正式完税证明的,可以向税务机关申请开具。 

  11.个人所得税优惠政策目录详见《财政部税务总局关于继续有效的个人所得税优惠政策目录的公告》(财政部税务总局公告2018年第177号)。 

  12.纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 

  13.办税服务厅地址可在省税务机关门户网站或拨打12366纳税服务热线查询。 

  【政策依据】 

  1.《中华人民共和国个人所得税法》(中华人民共和国主席令第九号) 

  2.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第707号) 

  3.《个人所得税专项附加扣除暂行办法》(国发〔201841号) 

  4.《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2018年第60号) 

  5.《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2018年第61号) 

  6.《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》(国家税务总局公告2018年第56号) 

  7.《国家税务总局关于修订个人所得税申报表的公告》(国家税务总局公告2019年第7号) 

  8《财政部税务总局关于继续有效的个人所得税优惠政策目录的公告》(财政部税务总局公告2018年第177号) 

  9《财政部 税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第35号) 

  10《财政部 税务总局关于在中国境内无住所的个人居住时间判定标准的公告》(财政部 税务总局公告2019年第34号) 

  【收费标准】  

  不收费 

  【申请条件】 

  符合上述要求并能准确提供相关资料的纳税人均可办理 

  【其他事项】 

  办理对象:有此项需求的相关纳税人 

  办理时间:周一至周五上班时间(法定节假日除外) 

     办理机构:当地主管税务机关
扫一扫在手机打开当前页
Produced By 大汉网络 大汉版通发布系统